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Rebajas fiscales empresas en insolvencia

Rebajas fiscales empresas en insolvencia

Los mecanismos de emergencia creados por el Gobierno Nacional para hacer frente a situaciones de insolvencia económica empresarial ocasionados por el Covid-19 a través de los Decretos 560 y 772 de 2020, como medidas adicionales y expeditas a las contenidas en nuestro Régimen General de Insolvencia en busca de preservar las empresas viables, empleos y proteger el credito, han representado una vía de alivio y solución efectiva en la mayoría de los casos para las personas jurídicas que han recurrido a estos procedimientos recuperatorios de una manera rápida y eficaz.

Una de las medidas más llamativas para las empresas admitidas a un Proceso de Reorganización contenidas en el Decretos 560 de 2020 consiste en la posibilidad de obtener rebajas en sanciones, intereses y capital por obligaciones fiscales con la DIAN. Sin embargo, estos alivios se habían convertido, hasta el 19 de agosto pasado, en una promesa dada la falta de reglamentación de estos mecanismos por parte del Gobierno.

Mediante el Decreto 939 de 2021, expedido el 19 de agosto, el Gobierno reglamentó, de manera parcial, el parágrafo 3° del artículo 5° del Decreto 560 de 2020 facultando a la DIAN para realizar rebajas de sanciones, intereses y capital, sobre aquellas obligaciones por concepto de impuestos a cargo de las empresas afectadas por las causas que motivaron la declaratoria del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica contenidas en el Decreto 417 del 17 de 2020 y que actualmente adelantan un proceso concursal, bajo el régimen de insolvencia.

Lo primero que debe hacer el empresario, para acceder a estas prerrogativas, será presentar la solicitud de rebaja correspondiente (intereses, sanciones o capital) según el caso, al Juez del concurso ante quien adelante el proceso, bien sea la Superintendencia de Sociedades, el Juez Civil del Circuito o ante las cámaras de comercio, a fin de que la DIAN tenga conocimiento y acceso a la información que en tal sentido presente el deudor.

Las obligaciones objeto de las rebajas previstas, serán aquellas que se encuentren reconocidas en el proceso de insolvencia, discriminando el concepto, año, periodo y los valores de capital, sanción e interés. Adicionalmente se deberá acompañar la solicitud de la relación de acreencias objeto de graduación y calificación de acreencias, junto con la memoria explicativa de las causas de insolvencia y proyecto de acuerdo para ponerse al día en el pago de las obligaciones.

Las rebajas de capital no serán aplicables sobre retenciones en la fuente, ni sobre valores que se recauden por concepto del IVA y del impuesto nacional al consumo, entre otros impuestos, en donde el deudor en insolvencia actúa únicamente como sujeto pasivo jurídico, es decir su función es ser un recaudador del impuesto que paga el sujeto pasivo económico. Las obligaciones por retenciones se mantendrán sujetas a lo previsto en el artículo 32 de la Ley 1429 de 2010, sin perjuicio de la responsabilidad penal o de cualquiera otra índole a que hubiere lugar.

Así mismo, los contribuyentes que ya se encontraban en ejecución de procesos de insolvencia, previos a la expedición del Decreto Legislativo 560 de 2020, podrán solicitar la aplicación de la rebaja de capital, sanciones e intereses, únicamente sobre el saldo de las obligaciones, para lo cual deberán renegociar y modificar el acuerdo inicialmente pactado entre acreedores, para su posterior confirmación por parte del juez del concurso, cuando esta sea procedente.

Las rebajas de capital, intereses y sanciones que pueden aplicarse sobre las declaraciones que tengan impuesto a cargo son:

Tiempo de pago Rebaja de capital Rebaja de intereses y sanciones
Si el pago total de la acreencia reconocida se realiza entre el año uno (1) hasta el año tres (3) de ejecución del acuerdo
Reducción del cuarenta por ciento (40%) del capital
Reducción del ochenta por ciento (80%) de los intereses, sanciones y las multas, según el caso.
Si el pago total de la acreencia reconocida se realiza más tardar en el año cuatro (4) de ejecución del acuerdo
Reducción del treinta por ciento (30%) del capital
Reducción del setenta por ciento (70%) de los intereses, sanciones y las multas, según el caso.
Si el pago total de la acreencia reconocida se realiza a más tardar en el año cinco (5) de ejecución del acuerdo
Reducción del veinte por ciento (20%) del capital
Reducción del sesenta por ciento (60%) de los intereses, sanciones y las multas, según el caso.
Si el pago total de la acreencia reconocida se realiza a más tardar en el año seis (6) de ejecución del acuerdo
Reducción del diez por ciento (10%) del capital
Reducción del cincuenta por ciento (50%) de los intereses, sanciones y las multas, según el caso
Si el pago total de la acreencia reconocida se realiza a más tardar en el año siete (7) de ejecución del acuerdo
Reducción del cinco por ciento (5%) del capital
Reducción del cuarenta por ciento (40%) de los intereses, sanciones y las multas, según el caso.
A partir del año ocho (8)
Reducción del 0%
Reducción del 0%

Para el caso de los contribuyentes que tienen pendiente el pago de sanciones independientes o multas, sin que estas se encuentren asociadas a impuesto, aplicarán las siguientes rebajas en multas y sanciones:

Término establecido en el acuerdo
para el pago de acreedores DIAN y
entidades del Estado
Rebaja de multas Rebaja de sanciones
Si el pago total de la acreencia reconocida   a título de multa o de sanción se realiza entre el año uno (1) al año tres (3) de ejecución del acuerdo
Reducción del 40% de valor de la multa o sanción
Reducción del 40% del valor de la multa o sanción
Si el pago total de la acreencia reconocida a título de multa o sanción se realiza a más tardar en el año cuatro (4) de ejecución del acuerdo.
Reducción del 30% de valor de la multa
Reducción del 30% de valor de la sanción
Si el pago total de la acreencia reconocida a título de multa o sanción se realiza a más tardar en el año cinco (5) de ejecución del acuerdo
Reducción del 20% de valor de la multa
Reducción del 20% de valor de la sanción
Si el pago total de la acreencia reconocida a título de multa o sanción se realiza a más tardar en el año seis (6) de ejecución del acuerdo
Reducción del 10% de valor de la multa
Reducción del 10% de valor de la sanción
Si el pago total de la acreencia reconocida a título de multa o sanción se realiza a más tardar en el año siete (7) de ejecución del acuerdo
Reducción del 5% de valor de la multa
Reducción del 5% de valor de la sanción
A partir del año ocho (8)
Reducción del 0%
Reducción del 0%

Área Insolvencia Económica – MA&AA

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